企业所得税汇算清缴，核心是在次年 5 月 31 日前，将会计利润按税法口径调整为应纳税所得额，完成年度申报并结清税款（多退少补）。以下是完整操作流程（以深圳电子税务局为例）：
一、申报前准备（3–4 月完成）
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明确申报主体与时间
- 主体：查账征收 / 核定征收的居民企业；个体户、个人独资 / 合伙企业不缴企业所得税，无需申报。
- 时间：2025 年度汇算清缴截止2026 年 5 月 31 日；年度中间终止经营的，自终止日起60 日内完成。
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账务与资料核对
- 完成 2025 年度第四季度预缴申报与年度财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）申报
- 核对账证、账表、账实一致；归集全年凭证、发票、合同、银行对账单、纳税调整依据、税收优惠资料等。
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税会差异梳理
- 收入类：视同销售、不征税收入、免税收入等调整。
- 扣除类：职工薪酬、业务招待费、广告费、预提未取得发票费用、资产折旧 / 摊销差异等。
- 优惠类：小微企业减免、研发费用加计扣除、高新企业税率优惠等。